Права и обязанности налогоплательщиков
Обязанности налогоплательщиков
Ключевая обязанность налогоплательщиков – платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Чтобы узнать, какие попутные обязанности несет налогоплательщик, следует обращаться к ст. 23 НК РФ, другим статьям НК РФ, а также к иным нормативно-правовым актам РФ. Среди иных обязанностей налогоплательщика можно назвать:
- встать на учет в случаях, предусмотренных в НК РФ;
- вести учет доходов, расходов, объектов налогообложения;
- представлять налоговые декларации, расчеты, документы, информацию, в том числе, на основании законных требований контролирующих органов. В этом плане надо смотреть не только ст. 23 НК РФ, но и ст. 93, 93.1, 105.17 и др. статьи НК РФ, в том числе статьи, посвященные отдельным налогам и сборам;
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Все вышеуказанные обязанности способствуют уплате налогов и сборов в бюджет.
Права налогоплательщиков
Правам налогоплательщика посвящены также не только ст. 21 НК РФ, но и другие статьи НК РФ, а также иные нормативно-правовые акты РФ. Во многом соответствующим обязанностям налогоплательщиков корреспондируют определенные их права. Перечислим основные права:
- Получать от налоговых органов, Минфина России бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, в том числе о порядке, сроках исчисления, уплаты налогов. Это право касается права на получение форм налоговых деклараций и расчетов, разъяснений по поводу их заполнения;
- использовать налоговые льготы, получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит, зачет, возврат налогов в порядке, предусмотренном в НК РФ;
- право на проведение с налоговым органом совместной сверки расчетов;
- представлять свои интересы лично или через представителя в налоговых правоотношениях;
- представлять налоговому органу свои пояснения, возражения иные документы;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии актов налоговой проверки, требования, уведомления;
- право на судебную и административную защиту;
- право на невыполнение незаконных требований налоговых органов;
- соблюдение налоговой тайны;
- на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Напомним еще раз, что это не исключительный перечень прав налогоплательщика (п. 2 ст. 21 НК РФ).
Все права и обязанности организаций и физических лиц имеют характер материальной (получение налоговых льгот) и процессуальной природы (подача возражений на акт налоговой проверки).
Важно соблюдать на правоприменительном уровне тот баланс прав и обязанностей налогоплательщиков и плательщиков сборов, который виден в нормах Налогового Кодекса РФ.
